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　　为进一步规范全市代理记账行业管理，促进代理记账行业健康有序发展，加强财政监督检查，根据《中华人民共和国会计法》《代理记账管理办法》（财政部第98号令）等相关法律制度规定，结合《中共中央办公厅 国务院办公厅印发〈关于进一步加强财会监督工作的意见〉》（中办发〔2023〕4号）有关精神，按照《中山市人民政府办公室澳门赌官网app下载〈中山市市场监管领域全面推行部门联合“双随机、一公开”监管实施方案〉的通知》（中府办函〔2020〕105号）以及《澳门赌官网app下载〈中山市市场监管领域“企业信用风险分类管理+双随机”工作方案〉的通知》（中随办函〔2023〕6号）要求，中山市财政局组成专项检查小组，于2025年7-8月份对部分代理记账机构2024年度的执业资质与业务质量开展监督检查工作。经过现场核查、座谈交流、资料分析等流程，最终形成整改意见并要求各被检查代理记账机构（以下简称“被检机构”）限时整改。现将检查情况公告如下：

　　一、总体情况

　　本次检查随机抽取了部分在中山市注册登记的代理记账机构。检查组结合被检机构的实际情况，通过抽查会计记录、分析、查询等检查程序和方法，重点检查其会计人员的配备、经营场所、资格证书等代理记账资质情况；内部控制制度建立及执行情况；本机构及其委托单位的会计核算、账务处理规范化情况。检查工作得到了被检机构的大力配合。

　　综合来看，被检机构均持证经营并具有固定的办公场所，基本能履行《中华人民共和国会计法》《代理记账管理办法》和其他法律法规的有关规定，能按照规定及时报送年度备案资料，基本能按照《会计基础工作规范》《代理记账基础工作规范（试行）》开展代理记账业务，并根据内部制度和合约规定，妥善保管各类账簿、凭证，但也存在部分程序执行不到位的情况。

　　二、主要存在问题

　　（一）代理记账机构执业资格检查情况。

　　1.全国代理记账机构管理系统备案信息不实。被检机构均存在全国代理记账机构管理系统备案信息不实的情况，包括机构人员数量、继续教育以及缴纳社保等问题。

　　2.代理记账业务专职从业人员管理不到位。一是部分专职从业人员未按规定参加继续教育的情况；二是未按规定向审批机关报送专职从业人员变动情况；三是存在专职从业人员未在本单位购买社保、发放工资、申报个税等问题；四是未全员签订劳动合同。

　　（二）代理记账业务内控建设与执行检查情况。

　　1.业务承接不规范。部分代理记账业务未签订代理记账委托协议或部分代理记账委托协议未签章。

　　2.《会计基础工作规范》执行不到位。被检机构均存在记账凭证记账、复核不规范的情况，主要体现为：装订的凭证缺少“制单、复核、记账和主管”人员的系统或手工签章；未按规定将执行岗位职责相互分离、相互制约；记账凭证中出现填制凭证人员和审核人员同为一人的情况。

　　（三）代理记账业务执业质量检查情况。

　　1.未按规定设立《现金日记账》和《银行存款日记账》，存在以现金和银行存款明细账代替出纳账的情况。

　　2.记账依据不足。部分记账凭证没有附原始凭证，或原始凭证不完整，缺少审批流程。

　　3.会计核算不规范。部分业务未按照权责发生制进行核算；会计信息不完整；财务报表编制不准确；会计核算错误。

　　4.税收法规遵循不规范。税前扣除凭证不合规；未按照企业所得税汇算清缴要求填写《纳税调整明细表》；其他应收款中长期挂账股东往来款，存在单位借款利息支出税前扣除和分红所得税风险。

　　三、处理情况及整改措施

　　（一）处理情况。对本次监督检查中发现的问题，市财政局依据《中华人民共和国会计法》和《代理记账管理办法》（财政部令第98号）规定，要求被检机构限时整改，开展全面自查，对相同或类似问题一并整改。在此期间，被检机构均能配合整改，按时将全面整改及落实情况报告、佐证资料一并报送至市财政局，并承诺在后续工作中完善各项管理工作。

　　（二）改进措施。结合被检机构在执业资格与质量监督检查中存在的问题，依据相关法律法规，检查组提出以下提升执业质量的改进意见：

　　1.代理记账执业资格方面。要及时备案，确保信息真实；要督促专职从业人员完成继续教育，提升服务品质；专职从业人员人数需达标；要审核业务负责人资质。

　　2.代理记账执业质量方面。要强化机构内控执行，提升监管水平；要规范会计基础工作，提高会计工作水平；要遵循税收法规，恪守执业道德。

　　今后，市财政局将加大对我市代理记账机构的监督检查力度，规范会计服务市场秩序，持续提升财会监督效能。全市各代理记账机构须加强相关会计法律法规的学习并严格执行，坚守行业自律，按照国家统一的会计制度进行会计核算，提升代账从业人员专业素养，促进代理记账机构合规经营，提高执业质量。

　　中山市财政局

　　2025年12月25日